Deducción De Las Opciones De Compra De Acciones

Administrar las opciones sobre acciones puede ser un reto para la nómina, en particular cuando las personas afectadas ya no son empleados y no hay otras ganancias de las que hacer deducciones de origen. Estos desafíos aumentaron después de que los requerimientos relacionados con la deducción de la fuente del impuesto sobre la renta cambiaran en 2010. Ahora que han transcurrido un par de años, sería interesante descubrir cómo los empleadores son compatibles con las nuevas reglas. En primer lugar, permite aclarar que por las opciones de acciones no nos referimos a los planes de beneficios estructurados como un bono en efectivo basado en el valor de las acciones de la empresa, sin que se otorguen opciones sobre acciones ni emitan acciones. Los pagos en efectivo hechos bajo este plan de opciones de compra de acciones fantasma son bonos, pura y simple, y están sujetos a la misma deducción de fuente e informes como salario regular. Una opción es un derecho jurídicamente vinculante del empleado de comprar acciones a un precio fijo, independientemente de si este derecho se ejerce en última instancia. Por ejemplo, las consecuencias del beneficio imponible de devolver las opciones a un empleador, por un pago en efectivo, son las mismas que si esas opciones hubieran sido convertidas en acciones. Los planes de opciones sobre acciones también incluyen aquellos bajo los cuales los empleados compran acciones de forma directa, sin el paso intermedio de una opción. Tenga en cuenta que ahora la CRA usa la opción de seguridad a largo plazo para describir las opciones sobre acciones, en las que el término garantía se entiende como un reemplazo de los términos más comunes de acciones, acciones o patrimonio. El principal desafío en la administración de las opciones sobre acciones es la brecha que puede medirse en años entre los eventos que deben ser administrados: otorgar opciones a los empleados para adquirir un número específico de acciones a un precio determinado. De sus opciones o acciones, ya sea al empleador oa una tercera parte. Simplemente la creación de un plan en virtud del cual los empleados pueden ser concedidas opciones o adquirir acciones no es algo que desencadena un beneficio imponible. Del mismo modo, la concesión de opciones reales para la futura compra de acciones no genera un beneficio imponible. En cambio, la regla general es que un beneficio imponible se produce cuando los empleados o bien adquirir acciones o disponer de opciones sobre acciones. Cuando el empleador es una Corporación Privada Controlada por el Canadá (CCPC), esta regla cambia para las acciones emitidas, un beneficio imponible sólo se reconoce cuando los empleados venden o de otra manera disponen de acciones. La distinción entre CCPC y beneficios no CCPC está bien descrita en T4130. Las CRAs beneficios impositivos y subsidios guía, por lo que no repetirá esa descripción aquí. La brecha potencial entre las opciones de tiempo se conceden y el tiempo compartido se adquiere o se elimina, si el empleador era una CCPC, significa que las personas podrían dejar de ser empleados. ¿Cómo afecta esto a las deducciones de la fuente requerida ya los reportes Para los propósitos del impuesto sobre la renta, las reglas de deducción de la fuente cambiaron en el presupuesto federal de 2010. A partir de ese presupuesto, los beneficios tributarios de las opciones sobre acciones se consideran pagos en efectivo a los empleados. Las intenciones explícitas de los gobiernos, como se indica en los documentos presupuestarios de 2010, eran que los empleadores deben remitir el impuesto sobre la renta correspondiente cuando los empleados incurrieron en un beneficio imponible relacionado con las opciones sobre acciones y las compras de acciones. En otras palabras, incluso si no hay otras ganancias o dinero en efectivo están involucrados, los empleadores deben remitir las deducciones de la fuente del impuesto sobre la renta calculadas sobre los beneficios de la opción de compra de acciones de los empleados. Es de suponer que los empleadores que cumplan con esta obligación no se limitan a gastarse de su bolsillo y tienen el derecho de recuperar esa remesa de los antiguos empleados afectados. Sin embargo, hay excepciones a este requisito de remesas. En primer lugar, este requisito no se aplica cuando los empleadores son un CCPC, donde las acciones sólo se gravan en el año de la disposición o venta. En segundo lugar, los empleadores no están obligados a considerar los beneficios de las opciones de compra como un pago en efectivo: Por el beneficio imponible relacionado con las opciones de compra de acciones en el momento de la muerte de un empleado Por la cantidad de cualquier deducción disponible para el empleado, Cantidad de cualquier deducción disponible cuando los empleados donan parte o todas sus opciones de acciones a una organización benéfica. Para los dos últimos puntos, los empleadores sólo están obligados a remitir sobre el impuesto sobre la renta neta debido después de aplicar los importes disponibles de deducción. Por ejemplo, si el beneficio bruto imponible fuese de 50.000 y la deducción correspondiente fuera de 25.000, los empleadores sólo estarían obligados a remitir el impuesto sobre la renta adeudado sobre los 25.000 restantes. Sin embargo, los 50,000 deben ser incluidos en T4 Box 14. Para los propósitos de CPP, la cantidad bruta de beneficio imponible es una ganancia pensionable. Esta condición no cambia, si en el momento en que se reconoce la prestación tributable, la persona ya no está en relación laboral con el empleador en cuestión. Además, es el beneficio bruto gravable que es pensionable. Ninguna de las deducciones anteriores que reducen los ingresos gravables se tienen en cuenta para propósitos de CPP. En otras palabras, para el beneficio de 50,000 arriba, las contribuciones de la CPP se deben sobre el monto total (hasta los máximos aplicables de YTD), no los 25,000 netos. Para los propósitos de la IE, dado que no son en efectivo, los beneficios de la opción de compra de acciones no son ganancias asegurables y no se requiere reportes de ROE. En la práctica, no está claro lo que la CRA espera cuando los beneficios de la opción de compra de acciones se proporcionan a los ex empleados y no hay otras ganancias de las cuales hacer las deducciones de la fuente necesaria. Antes del cambio del presupuesto de 2010, la CRA aceptó que los empleadores no estaban obligados a retener y remitir cuando los únicos ingresos de empleo eran beneficios imponibles. No está claro cómo afectó este cambio del presupuesto de 2010 a la posición administrativa de la CRA. Los beneficios sujetos a impuestos sobre la opción de compra de acciones son T4 notificables, incluso para los beneficios que son ingresos sujetos a impuestos en años en los que de lo contrario no hay relación laboral. Esto significa que la cantidad bruta de los beneficios de la opción de compra de acciones siempre debe ser reportada en T4 Casillas 14 y 26, incluso para ex empleados. Si no se toman deducciones de la fuente de la CPP y no se informan las contribuciones correspondientes del empleador en el Resumen de la T4, presumiblemente un informe de la PIER mostraría ambos lados de las contribuciones de la RPC como debidas. Alan McEwen es un consultor de HRS / Payroll de la Isla de Vancouver y escritor freelance con más de 20 años de experiencia en todos los aspectos de la industria. Puede ser contactado en armcewenshaw. ca, (250) 228-5280 o visite alanrmcewen para obtener más información. Compartir este: Opciones de seguridad Cuando una corporación acuerda vender o emitir sus acciones a los empleados, o cuando una fideicomiso de fondos mutuos otorga opciones a un empleado para adquirir El empleado puede recibir un beneficio imponible. Temas ¿Qué es un beneficio gravable de seguridad (acción)? ¿Cuál es el beneficio? Tipos de opciones. Cuándo es imponible Deducción por donación benéfica de valores Condiciones para reunirse para obtener la deducción cuando se da la seguridad. Opción de deducciones de beneficios Condiciones para reunirse para ser elegible para la deducción. Reportar el beneficio en los códigos de deslizamiento T4 para usar en el resbalón T4. Retención de las deducciones de nómina en las opciones Averigüe cuándo debe retener las contribuciones de la CPP o el impuesto sobre la renta de las opciones. (Las primas de la IE no se aplican a las opciones). Formularios y publicaciones Menú secundario Información del sitio La mayoría de los planes de opciones sobre acciones en Canadá están estructurados para aprovechar una deducción por opción de compra equivalente al 50 por ciento del beneficio imponible. (Melissa King / iStockphoto) La mayoría de los planes de opciones sobre acciones en Canadá están estructurados para aprovechar una deducción por opción de compra equivalente al 50 por ciento del beneficio imponible. (Melissa King / iStockphoto) Las opciones sobre acciones pueden dejarle con una factura de impuestos desagradable. Especial para The Globe and Mail Published Wednesday, Mar. 18, 2015 6:32 PM EDT Última actualización Miércoles, Marzo 18, 2015 6:38 PM EDT La equidad es a los ojos del espectador. Usted puede recordar la historia de Jrme Kerviel. Quien era el comerciante de derivados fraudulentos que trabajaba en el banco Socit Gnrale SA en París. El Sr. Kerviel fue condenado en 2008 por incumplimiento de confianza. Falsificación y uso no autorizado de las computadoras de los bancos, lo que resultó en pérdidas para el banco de unos 7.500 millones. El Sr. Kerviel fue despedido, pero afirmó que el banco estaba siendo injusto. ESTRATEGIA DE PORTFOLIO Video Video Cuando se trata de la justicia, los contribuyentes canadienses han hecho un tema tan grande que nuestro gobierno introdujo normas de equidad para dar alivio a los contribuyentes en ciertas situaciones. Hay una situación que ha surgido una y otra vez, sin embargo, donde los contribuyentes canadienses han llorado mal pero el taxman se ha negado a llamar injusto al sistema tributario. Una decisión reciente del tribunal se puso de parte del fiscal una vez más sobre el tema, y ​​los canadienses deben tener cuidado. Dejame explicar. Imagínate esto. Usted es empleado por una empresa que ofrece un plan de opciones sobre acciones. Bajo el plan, youre capaz de comprar acciones de su empleador en 10 por acción. Con el transcurso del tiempo, el valor de las acciones en el mercado abierto sube a un valor de 200 por acción. Por lo tanto, ejercer sus opciones y comprar 1.000 acciones para 10 cada uno. Su costo, entonces, es 10.000. Las acciones valen 200.000 (1.000 acciones a 200 cada una). Usted hace un buen beneficio de 190.000 en el proceso. El hecho es, este ejercicio de sus opciones va a disparar algunos impuestos. Usted acaba de darse cuenta de un beneficio de 190 por acción (200 menos 10), para un beneficio total de 190.000. Esto será gravable para usted, no como una ganancia de capital, sino como ingreso de empleo. La buena noticia La mayoría de los planes de opciones sobre acciones en Canadá están estructurados para aprovechar una deducción de la opción de compra equivalente al 50 por ciento del beneficio imponible. En este ejemplo, entonces, supongamos que sólo 95.000 del beneficio (la mitad de 190.000) serán gravables. Esto dará lugar a una factura de impuestos de 44.090 para alguien en un alto rango de impuestos en Ontario en 2015. Pero la historia no ha terminado. Suponga que usted mantenga en sus acciones, y las acciones caer a sólo 10 en un corto período de tiempo. Usted todavía debe al taxman 44.090 en impuestos pero sus partes ahora valen apenas 10.000 (1.000 partes en 10 cada uno). ¿Dónde va a obtener el dinero para pagar su factura de impuestos Si vende sus acciones por 10.000, se dará cuenta de una pérdida de 190.000 (su base de costos ajustada es 200.000 el valor en la fecha en que ejerció sus opciones, pero los vende por 10.000) . Usted podría esperar que su beneficio de la opción de compra de acciones imponible podría ser compensado por su pérdida de 190.000 en la venta de sus acciones. No tan. La pérdida se considera una pérdida de capital, mientras que la renta imponible se consideró como ingreso de empleo. Las pérdidas de capital pueden aplicarse contra las ganancias de capital, pero no generalmente otros tipos de ingresos. El resultado Youll frente a impuestos sobre las opciones de acciones sin ningún alivio inmediato de la pérdida. Ha habido algunos casos judiciales en el pasado sobre esta cuestión. El 20 de enero, el Sr. Bing Zhu, un contribuyente canadiense, fue la víctima más reciente de los tribunales (véase Bing Zhu v. The Queen, 2015 TCC 16). El Sr. Zhu había adquirido 116.000 acciones de su empleador, Canadian Solar Inc. (CSI) y en septiembre de 2008, ejerció sus opciones y adquirió 53.150 acciones de su empleador. Tuvo que declarar ingresos de empleo de 1.667.070 (la mitad de los cuales era imponible debido a la deducción de 50% por opción de compra de acciones) como resultado de sus opciones sobre acciones en 2008, pero vendió sus acciones en noviembre de 2008, por una pérdida de 1.247.657 . Trató de argumentar que sus pérdidas no eran pérdidas de capital, sino pérdidas de negocios regulares, en un intento de que sus pérdidas se aplicaran contra sus ingresos laborales. No funcionó. El tribunal falló en su contra. A pesar de que puede no ser justo para el Sr. Zhu, el tribunal no tiene autoridad para dar alivio basado en un argumento de equidad. Para evitar el destino del Sr. Zhu y tantos otros, considere la posibilidad de vender cualquier acción adquirida bajo un plan de opción de compra de acciones tan pronto como sea posible. De lo contrario, corre el riesgo de que las acciones cayendo en valor y dejándole con un golpe de impuestos y una pérdida de capital que no va a compensar sus ingresos de trabajo imponible. Como mínimo, vender suficientes acciones para aumentar el dinero en efectivo para pagar sus impuestos. Tim Cestnick es director gerente de Planificación Avanzada de Patrimonio, Scotiabank Global Wealth Management y fundador de WaterStreet Family Offices. Restricciones copy Thomson Reuters 2012. Todos los derechos reservados. Se prohíbe la republicación o redistribución del contenido de Thomson Reuters, incluyendo enmarcado o medios similares, sin el consentimiento previo por escrito de Thomson Reuters. 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