Opciones Sobre Acciones Philippines

La carga de tener opciones En un momento en que la globalización y los avances tecnológicos están cambiando rápidamente nuestras vidas, el paisaje se ha vuelto más competitivo para encontrar talento innovador que llevará a la empresa a la cima . Esta realidad ha abierto la puerta a prácticas creativas de compensación para atraer empleados. Uno de ellos son los planes de compensación basados ​​en acciones, como las opciones sobre acciones. La popularidad de las opciones sobre acciones como medio de compensar a los empleados ha llegado a Filipinas y aparentemente no ha eludido la atención de la Oficina de Ingresos Internos (BIR), que sigue buscando fuentes potenciales de impuestos. Típico de los movimientos de los BIRs es la Circular de Memoria del Ingreso (RMC) No. 79-2014 de fecha 31 de octubre de 2014. Este nuevo RMC es más completo que las emisiones anteriores, ya que provee, entre otros, el tratamiento tributario específico de los ingresos / Ganancia derivada de las diversas etapas del ciclo de opciones sobre acciones, es decir, subvención, ejercicio y venta. Sin embargo, al igual que con la mayoría de las nuevas emisiones de impuestos, el intento de los BIR de aclarar más parece conducir a más confusión. En primer lugar, estoy particularmente preocupado por lo siguiente: POSICIÓN COMO FACTOR DETERMINANTE EN EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS OPCIONES DE ACUERDO En el marco del CMR, si un empleado de rango y archivo ejerce las opciones, los ingresos resultantes serán tratados como ingresos de compensación y sujetos a retención de impuestos . Por otra parte, si un empleado de supervisión y de gestión ejerce las mismas opciones, el ingreso será tratado como un beneficio adicional sujeto al Impuesto sobre Beneficios (FBT, por sus siglas en inglés), un impuesto que la ley exige que sea asumido por el empleador. Como contadores, se nos enseñó el principio de la sustancia sobre la forma que explica las cosas de acuerdo con su naturaleza y esencia y no sólo en su apariencia. Por lo tanto, perdóneme si no puedo resistir aplicar este principio en esta cuestión. El CMR puede haber pasado por alto la razón fundamental de la concesión de opción de compra de acciones a los empleados, es decir, como remuneración por estos servicios. Las opciones sobre acciones concedidas a los empleados se consideran compensación adicional. ¿Por qué más los planes de opciones de acciones estarán sujetos a un empleo continuo (período de consolidación) si no a cambio o expectativa de los servicios de los empleados También es en esta misma premisa que los empleados se hacen responsables de cualquier impuesto acumulado en los ingresos. Sin embargo, con el reciente CMR, los empleadores ahora tienen que despreciar totalmente la naturaleza del pago de ingresos ¿Pueden los empleadores argumentar sobre la base de la sustancia sobre la forma? Es comprensible por qué los empleadores lo harían, ya que el cambio en el tratamiento tendría un impacto significativo en su empleo Costes. Al obligarlos a tomar el peso fiscal sobre la renta de la opción, los costos de empleo aumentarían teniendo en cuenta que el empleador no ha anticipado el elemento fiscal en el momento en que concedió las opciones a los empleados. Además, para las opciones sobre acciones que pueden ejercerse a lo largo de varios años, se espera que los empleados reconozcan ingresos en diferentes períodos. Debido a la nueva RMC, un plan de opciones de acciones para empleados puede resultar en diferentes implicaciones tributarias simplemente porque las opciones se ejercitaron en diferentes momentos. Los empleados que actualmente ocupan puestos de rango y archivo encontrarían en su ventaja a retrasar el ejercicio de la opción hasta que se promuevan a nivel de supervisión o de gestión para el tratamiento fiscal favorable - algo que puede aumentar aún más los costos de los empleadores. Si esto continúa, no sería una sorpresa si las opciones sobre acciones finalmente pierden su popularidad en Filipinas. APLICABILIDAD A LOS EMISORES EXTRANJEROS El RMC parece centrarse sustancialmente en opciones sobre acciones y acciones emitidas en Filipinas. La cuestión ahora es si esto también se aplicará a las opciones y acciones emitidas por una empresa matriz extranjera a los empleados de sus afiliados filipinos. Esto es particularmente crítico cuando la filial filipina no está involucrada en la transacción. Dependiendo de cómo el BIR responderá a esta pregunta, podrían surgir los siguientes puntos sobre la aplicabilidad: Si el RMC se aplica, ¿estos emisores extranjeros estarán sujetos a los informes FBT, así como los nuevos requisitos reportados bajo el RMC Si el RMC no A los emisores extranjeros, ¿cómo entonces los ingresos serán reportados por los empleados de supervisión y de gestión - como compensación adicional o como beneficios adicionales Si los beneficios marginales, que ahora está obligado a pagar y reportar los impuestos, la empresa matriz extranjera o el empleador filipino Interesante , El CMR también estableció que, en ausencia de una relación entre el otorgante y el concesionario, las acciones se considerarán una donación y, posteriormente, dicha ganancia en el ejercicio estará sujeta al impuesto de los donantes. Por lo tanto, en el caso que he descrito anteriormente, la emisión de acciones por la empresa matriz extranjera se considerará como una donación en su lugar. ¿Cómo entonces el BIR pretende imponer la recaudación de impuestos de los donantes sobre tales ejercicios? ¿CUÁL ES LA FECHA EFECTIVA DEL CMR? La pregunta puede sonar trivial, pero los contribuyentes necesitan saber cuándo empezarán a aplicarse las normas, de lo contrario, pueden estar enfrentando severas sanciones. Específicamente para los requisitos de presentación de informes, los empleadores sólo se requiere para informar de subvenciones actuales / ejercicios de opciones o el BIR requieren todas las opciones / ejercicios anteriores informó también bien al BIR por sus esfuerzos, sin embargo, como contribuyente, prefiero que las reglas Ser claro, práctico y equitativo de lo contrario, podría simplemente añadir más carga a los contribuyentes. Muy acertadamente, el RMC fue puesto en libertad a tiempo para Halloween - espero que sea sólo una coincidencia y que estos temas no serán como fantasmas que seguirán para atormentarnos. Genpros Loren C. Sanidad es Consultor Tributario en el Departamento de Servicios Tributarios de Isla Lipana Co. la firma miembro filipina de la red de PwC. Circular N ° 79-2014 de 31 de octubre de 2014 de la Memoria de Ingresos Fiscal No. 33 Memorando de Ingresos Circular No. 79-2014 de fecha 31 de octubre de 2014 El Comisionado de Ingresos Internos (CIR) emitió la Circular de Memoria del Ingreso (RMC) No. 79-2014 (la Circular) de fecha 31 de octubre de 2014 para aclarar el tratamiento tributario y los requisitos reportados de stock y otros planes de opciones . Bajo el RMC, las opciones sobre acciones pueden ser Opciones de liquidación de acciones o Opciones de liquidación de efectivo. Las opciones de liquidación de acciones facultan al tenedor para comprar acciones de acciones de una corporación, que pueden ser o no las acciones de la propia entidad otorgante, a un precio específico en una fecha futura. Opción de liquidación de efectivo, por otra parte, da derecho al tenedor a recibir efectivo, equivalente a la diferencia entre el valor justo de mercado real (FMV) de las acciones y el valor nominal fijo de las acciones de capital fijado en la concesión de la opción , En una fecha o período específico. A continuación se enumeran las disposiciones más destacadas del CMR: 1. Concesión de opciones: Si la opción se concedió debido a una relación empleador-empleado y no se recibió ningún pago por dicha subvención, el otorgante-empleador no puede reclamar deducciones por la concesión de la opción de compra de acciones . Pero si la Opción fuese otorgada por un precio, la totalidad de la contraprestación estará sujeta al impuesto a las ganancias de capital (CGT). Adicionalmente, la emisión de la Opción está sujeta a un impuesto de estampilla documental (DST) por Setenta y cinco centavos (PHP0.75) por cada Doscientos Pesos (PHP200), o parte fraccionaria del mismo, del valor nominal de la acción, O en el caso de que la acción no tenga valor nominal, el monto equivalente a 25 del DST pagado a la emisión original de la acción objeto de la opción. 2. Venta o transferencia de opciones: La venta, el trueque o el canje de opciones sobre acciones por parte del concesionario se tratará como venta, trueque o canje de acciones no cotizadas en bolsa, sujetas a CGT si se otorgan a título oneroso. Si la opción se vende o se transfiere sin contraprestación, se tratará como una donación sujeta al impuesto de los donantes, basándose en el VFM de la opción en el momento de la donación. 3. Ejercicio de opciones: La diferencia entre el valor contable / valor de mercado de las acciones, la que sea mayor, en el momento del ejercicio de la opción de compra de acciones y el precio fijado en la fecha de otorgamiento, se gravarán según el concesionario, : Empleado de rango y archivo: sujeto a ingresos y retención de impuestos sobre la remuneración Posición de supervisión o dirección: Sujeto al impuesto sobre beneficios marginales Proveedor de bienes o servicios: sujeto a la retención en origen y otros impuestos aplicables Persona, natural o jurídica, Que no es un empleado o proveedor: sujeto al impuesto de los donantes. 4. Requisitos de carácter retrospectivo: Se imponen requisitos editoriales específicos a la empresa emisora ​​que se presentará a la RDO donde esté registrada dentro de los 30 días siguientes a la concesión de la opción y antes del décimo día del mes siguiente al mes de ejercicio. Guía de Impuestos Globales: Filipinas La Guía de Impuestos Globales explica la tributación de los premios de acciones en 38 países: opciones sobre acciones, acciones restringidas, Unidades de acciones restringidas, acciones de rendimiento, derechos de apreciación de acciones y planes de compra de acciones para empleados. Los perfiles de los países se revisan y actualizan periódicamente según sea necesario. Hacemos nuestro mejor esfuerzo para mantener la escritura animada. Maximice sus ganancias de compensación de acciones y evite errores Gran contenido y herramientas galardonadas Necesita una membresía Premium para acceder a esta función. Esto le dará acceso completo a nuestro contenido y herramientas galardonadas sobre opciones de acciones de empleados, acciones restringidas / RSU, SARs, ESPPs y más. Quién se convierte en un Miembro Premium Vea nuestra larga lista de suscriptores pagados. ¿Es usted un asesor financiero o de riqueza? 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