Gaap Tratamiento De Opciones De Acciones De Incentivo

Contabilidad de la Compensación Basada en Acciones (Emitida 10/95) Esta Declaración establece la contabilidad financiera y las normas de presentación de informes para los planes de remuneración de los empleados basados ​​en acciones. Esos planes incluyen todos los acuerdos por los cuales los empleados reciben acciones de acciones u otros instrumentos de patrimonio del empleador o el empleador incurre en obligaciones para los empleados en cantidades basadas en el precio de las acciones de los empleadores. Ejemplos son planes de compra de acciones, opciones sobre acciones, acciones restringidas y derechos de apreciación de acciones. Esta Declaración también se aplica a las transacciones en las que una entidad emite sus instrumentos de patrimonio para adquirir bienes o servicios de no empleados. Esas operaciones deben contabilizarse en función del valor razonable de la contraprestación recibida o del valor razonable de los instrumentos de patrimonio emitidos, lo que sea más confiablemente mensurable. Contabilización de los Premios de Compensación Basada en Acciones a los Empleados Esta Declaración define un método basado en el valor razonable de contabilidad para una opción de compra de acciones para empleados o un instrumento de patrimonio similar y alienta a todas las entidades a adoptar ese método de contabilidad para todos sus planes de compensación de acciones. Sin embargo, también permite que una entidad continúe midiendo el costo de compensación para esos planes usando el método de contabilidad basado en el valor intrínseco prescrito por el Dictamen No. 25 de la APB, Contabilización de Acciones Emitidas a los Empleados. El método basado en el valor razonable es preferible al método de Opinión 25 con el propósito de justificar un cambio en el principio de contabilidad bajo el Dictamen No. 20 de la APB, Cambios Contables. Las entidades que decidan quedarse con la contabilidad en el Dictamen 25 deben hacer divulgaciones pro forma de los ingresos netos y, si se presentan, las utilidades por acción, como si se hubiera aplicado el método de contabilidad basado en el valor razonable definido en esta Declaración. Según el método basado en el valor razonable, el costo de compensación se mide en la fecha de otorgamiento en función del valor del premio y se reconoce durante el período de servicio, que suele ser el período de consolidación. Bajo el método del valor intrínseco, el costo de compensación es el exceso, si lo hubiere, del precio de cotización de la acción en la fecha de otorgamiento u otra fecha de medición sobre la cantidad que un empleado debe pagar para adquirir la acción. La mayoría de los planes de opciones sobre acciones fijos - el tipo más común de plan de compensación de acciones - no tienen valor intrínseco a la fecha de la concesión, y en el Dictamen 25 no se reconoce ningún costo de compensación por ellos. El costo de compensación se reconoce para otros tipos de planes de compensación basados ​​en acciones bajo la Opinión 25, incluyendo planes con características variables, usualmente basadas en el desempeño. Para las opciones sobre acciones, el valor razonable se determina utilizando un modelo de precios de opciones que tiene en cuenta el precio de la acción en la fecha de la concesión, el precio de ejercicio, la vida esperada de la opción, la volatilidad De la acción subyacente y los dividendos esperados en ella, y la tasa de interés libre de riesgo durante la vida esperada de la opción. A las entidades no públicas se les permite excluir el factor de volatilidad al estimar el valor de sus opciones sobre acciones, lo que da como resultado la medición al valor mínimo. El valor razonable de una opción estimada en la fecha de la concesión no se ajusta posteriormente por cambios en el precio de la acción subyacente o su volatilidad, la vida de la opción, los dividendos en la acción o la tasa de interés libre de riesgo. El valor razonable de una acción de acciones no vendidas (generalmente denominada acción restringida) otorgada a un empleado se mide al precio de mercado de una acción de una acción no restringida en la fecha de concesión, a menos que se imponga una restricción después de que el empleado tenga un derecho adquirido En cuyo caso se estima el valor razonable teniendo en cuenta esa restricción. Planes de Compra de Acciones de Empleados Un plan de compra de acciones de empleados que permite a los empleados comprar acciones a un descuento del precio de mercado no es compensatorio si cumple con tres condiciones: (a) el descuento es relativamente pequeño (5 por ciento o menos satisface esta condición automáticamente, (B) la mayoría de los empleados a tiempo completo pueden participar de manera equitativa, y (c) el plan no incorpora características de la opción tales como permitir que el empleado compre la acción a un nivel Descuento fijo a partir del menor entre el precio de mercado en la fecha de la concesión o la fecha de compra. Recompensas de Compensación de Acciones Requeridas para Liquidarse Pagando Dinero Algunos planes de compensación basados ​​en acciones requieren que un empleador pague a un empleado, ya sea bajo demanda o en una fecha especificada, un monto en efectivo determinado por el aumento en el precio de las acciones del empleador desde un nivel especificado. La entidad debe medir el costo de compensación por ese premio en la cantidad de los cambios en el precio de la acción en los períodos en los cuales ocurren los cambios. Esta Declaración requiere que los estados financieros de los empleadores incluyan ciertas revelaciones sobre los arreglos de compensación de empleados basados ​​en acciones, independientemente del método utilizado para contabilizarlos. Los montos pro forma que un empleador debe seguir revelando a las disposiciones contables de la Opinión 25 reflejará la diferencia entre el costo de compensación, si lo hubiere, incluido en el ingreso neto y el costo relacionado medido por el método basado en el valor razonable definido en este Declaración, incluidos los efectos fiscales, si los hubiera, que se hubieran reconocido en la cuenta de pérdidas y ganancias si se hubiera utilizado el método basado en el valor razonable. Los importes pro forma requeridos no reflejarán otros ajustes a la utilidad neta reportada o, si se presentan, ganancias por acción. Fecha de vigencia y transición Los requisitos contables de esta Declaración son efectivos para las transacciones realizadas en ejercicios que comiencen después del 15 de diciembre de 1995, aunque pueden ser adoptadas en la emisión. Los requerimientos de revelación de esta Declaración son efectivos para los estados financieros de los años fiscales que comienzan después del 15 de diciembre de 1995 o para un año fiscal anterior para el cual esta Declaración se adopta inicialmente para reconocer el costo de compensación. Las revelaciones pro forma requeridas para las entidades que decidan continuar midiendo el costo de la compensación usando la Opinión 25 deben incluir los efectos de todas las concesiones otorgadas en los años fiscales que comiencen después del 15 de diciembre de 1994. Proforma divulgaciones para los premios otorgados en el primer año fiscal comenzando después de diciembre 15 de 1994, no deben incluirse en los estados financieros para ese año fiscal, sino que deben presentarse posteriormente cada vez que los estados financieros para ese año fiscal se presenten con fines comparativos con estados financieros para un año fiscal posterior. BIBLIOTECA DE REFERENCIAContenimiento por opción de compra y sus consecuencias fiscales Una opción de compra de acciones otorga a un empleado el derecho de comprar acciones a un precio específico dentro de un período de tiempo específico. Las opciones sobre acciones vienen en dos variedades: la opción de acciones de incentivos (ISO) y la opción de acciones no calificadas (NSO). Este post discute sobre la contabilización de opciones de acciones y sus consecuencias para sus receptores. Leer on8230 Una opción es un acuerdo entre una empresa y otra compañía (principalmente un empleado), que permite a la compañía comprar acciones de la compañía a un precio específico dentro de un rango de fechas especificado. Se supone que las opciones sólo se ejercitarán si el precio de compra fijo es inferior al precio de mercado, de modo que el comprador pueda dar la vuelta y vender las acciones en el mercado libre con fines de lucro. Si las opciones sobre acciones se emiten a un precio de ejercicio que es el mismo que el precio de mercado actual, no hay ningún asiento para registrar. Sin embargo, si el precio de ejercicio en el momento de la emisión es inferior al precio de mercado, entonces la diferencia debe registrarse en una cuenta de compensación diferida. Por ejemplo, si se emiten 5.000 opciones a un precio de 25 cada una al presidente de la Lie Dharma Shoe Company en una fecha en que el precio de mercado es de 40, entonces Lie Dharmas contador debe cobrar una cuenta de compensación diferida por 75.000 (40 precio de mercado menos 25 precio de la opción, veces 5.000 opciones) con la siguiente entrada: Débito. Compensación diferida 75.000 Crédito. Opciones adicional de capital pagado 75.000 En este ejemplo, las opciones no pueden ejercerse por un período de tres años a partir de la fecha de otorgamiento, por lo que el contador cobra regularmente la cuenta de compensación diferida a los gastos en los próximos tres años. Si el presidente de Lie Dharmas elige utilizar todas las opciones sobre acciones para comprar acciones al final del período de tres años, y el valor nominal de la acción es 1, entonces la entrada sería: Débito. Efectivo 125.000 Débito. Opciones de capital pagado adicional 75.000 Crédito. Valor ordinario de existencias 5.000 Crédito. Si durante el período comprendido entre la fecha de concesión de la opción y la compra de acciones con las opciones, el precio de mercado de la acción era diferente del precio al que se contabilizó inicialmente el pasivo por compensación diferido, El contador no estaría obligado a efectuar ninguna entrada, ya que los cambios subsiguientes en el precio de las acciones están fuera del control de la compañía, por lo que no deben registrarse como un cambio en la cuenta de compensación diferida. El SFAS 123, que requiere un mínimo de reportes de notas a pie de página usando un enfoque de valuación diferente o una compañía puede usarlo exclusivamente para ambos Financiera y de notas de pie de página (aunque pocos han optado por hacerlo, ya que se traduce en mayores gastos que se informó). Nota: Si una empresa opta por usar el método SFAS 123 para su presentación de informes financieros normales de transacciones de opciones sobre acciones (en lugar de sólo usarla en notas a pie de página), entonces la decisión no puede ser rescindida y la empresa debe seguir usando este método en el futuro. Bajo el enfoque de SFAS 123, el costo de compensación debe ser reconocido para las opciones otorgadas, incluso si no hay diferencia entre el precio de mercado actual de la acción y el precio al cual el receptor puede comprar la acción bajo los términos de la opción. El gasto de compensación se calcula estimando el plazo esperado de la opción (es decir, el período de tiempo que se extiende hasta el punto en que razonablemente se espera que se utilicen), y luego utilizando el actual tipo de interés de mercado libre de riesgo para crear un descuento Valor presente de lo que el comprador está pagando realmente por la opción. La diferencia entre el precio descontado de la acción y el precio de compra como se indica en el acuerdo de opción se reconoce entonces como gasto de compensación. Por ejemplo, si el tipo de interés actual de los bonos del tesoro a 90 días es 7 (supongamos que se trata de una tasa de interés libre de riesgo), la expectativa de compra de acciones es de tres años en el futuro y el precio de la opción de la acción 25, entonces su valor presente es 20.41 (25 x 0.816, Nota: 0.816 es descuento de valor presente). La diferencia entre 25 y 20.41 es 4.59, que debe ser detallado en las notas a pie de página como un pasivo de compensación devengado. Bajo SFAS 123, el valor presente de la acción que se va a comprar en algún momento en el futuro bajo un acuerdo de opciones también debe ser reducido por el valor actual de cualquier flujo de pagos de dividendos que se espera que la acción produzca durante el intervalo Entre el momento actual y el momento en que se espera que se compre el stock, ya que se trata de ingresos perdidos por el comprador. El uso de los cálculos de valor actual bajo SFAS 123 significa que las estimaciones financieras se están utilizando para determinar el escenario más probable que eventualmente se produzca. Una de las estimaciones clave a considerar es que no todas las opciones de acciones eventualmente se ejercisedsome puede caducar debido a los empleados que abandonan la empresa, por ejemplo. Uno debe incluir estas estimaciones al calcular el monto total del gasto de compensación acumulado, de manera que los resultados reales no se salgan significativamente de las estimaciones iniciales. Sin embargo, a pesar de las mejores estimaciones posibles, el contador encontrará que el uso real de la opción varía inevitablemente de las estimaciones originales. Cuando estas estimaciones cambian, se deben contabilizarlas en el período actual como un cambio de estimación contable. Sin embargo, si las estimaciones no se cambian y el contador simplemente espera para ver cuántas opciones se ejerce realmente, entonces cualquier desviación de la estimación contable se hará en la fecha en que las opciones caducan o se ejerzan. Cualquiera de estos métodos es aceptable y eventualmente resultará en el mismo gasto de compensación, pero el primer enfoque es técnicamente mejor, porque intenta reconocer los cambios tan pronto como sea posible, y por lo tanto resulta en una representación anterior de los cambios en los gastos de compensación de una empresa. Aspectos fiscales de la opción de compra de acciones a sus beneficiarios (Planes ISO, AMT y NSO) Las opciones sobre acciones de incentivos son imponibles al empleado ni en el momento en que se conceden, ni en el momento en que el empleado eventualmente ejerza la opción de comprar acciones. Si el empleado no dispone de la acción dentro de los dos años de la fecha de la concesión de la opción o dentro de un año de la fecha en que se ejerce la opción, entonces cualquier ganancia resultante será gravada como una ganancia de capital a largo plazo. Sin embargo, si el empleado vende la acción dentro de un año de la fecha de ejercicio, entonces cualquier ganancia se grava como ingreso ordinario. Normalmente, un plan ISO requiere que un empleado ejerza opciones sobre acciones adquiridas dentro de los 90 días siguientes a la terminación voluntaria o involuntaria de su empleo. El impacto fiscal reducido asociado a esperar hasta que hayan transcurrido dos años desde la fecha de otorgamiento de la opción presenta un riesgo para el empleado de que el valor de las acciones relacionadas disminuirá en el ínterin, compensando así la reducción del impuesto sobre la ganancia de capital a largo plazo alcanzado Al final de este período. Para mitigar la pérdida potencial en el valor de la acción, se puede hacer una elección de la Sección 83 (b) para reconocer el ingreso tributable sobre el precio de compra de la acción dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que se ejerce una opción y retener impuestos al impuesto sobre la renta ordinario En ese momento. El empleado no reconocerá ningún ingreso adicional con respecto a las acciones compradas hasta que sean vendidas o de otra manera transferidas en una transacción imponible, y la ganancia adicional reconocida en ese momento será gravada a la tasa de ganancias de capital a largo plazo. Es razonable hacer la elección de la Sección 83 (b) si la cantidad de ingreso reportada en el momento de la elección es pequeña y el potencial crecimiento de precios de la acción es significativo. Por otro lado, no es razonable tomar la elección si hay una combinación de altos ingresos reportables en el momento de la elección (lo que resulta en un pago de impuestos grande) y una posibilidad mínima de crecimiento en el precio de la acción, o si la empresa Puede perder las opciones. La elección de la Sección 83 (b) no está disponible para los titulares de opciones bajo un plan de la ONS. El impuesto mínimo alternativo (AMT) también debe ser considerado cuando se trata de un plan ISO. En esencia, la AMT requiere que un empleado pague impuestos sobre la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de la acción en el momento en que se ejerce una opción, incluso si la acción no se vende en ese momento. Esto puede resultar en un grave déficit de efectivo para el empleado, que sólo puede ser capaz de pagar los impuestos relacionados mediante la venta de las acciones. Este es un problema particular si el valor de las acciones posteriormente cae, ya que ahora no hay ninguna fuente de acciones de alto precio que se pueden convertir en dinero en efectivo para pagar los impuestos necesarios. Este problema se plantea con frecuencia en los casos en que una empresa acaba de salir a bolsa, pero los empleados no pueden vender sus acciones por algún tiempo después de la fecha de la OPI y corren el riesgo de perder valor de las acciones durante ese intervalo. Establecer el monto de la ganancia que debe reportarse bajo las reglas de AMT es especialmente difícil si el stock de una compañía no es mantenido públicamente, ya que no existe un consenso claro sobre el valor de la acción. En este caso, el IRS utilizará el valor del precio por acción al que se llegó a la última ronda de financiación. Cuando la acción finalmente se vende, un crédito de AMT puede ser cargado contra la ganancia reportada, pero puede haber un déficit de efectivo significativo mientras tanto. Para evitar esta situación, un empleado puede optar por ejercer opciones en el momento en que el valor estimado de las acciones de la compañía es bastante bajo, reduciendo así el pago AMT, sin embargo, el empleado debe ahora encontrar el efectivo para pagar la acción que él o ella Ella acaba de comprar, y también corre el riesgo de que las acciones no aumentará en valor y puede llegar a ser inútil. Un plan ISO sólo es válido si sigue estas reglas: Las opciones sobre acciones de incentivo sólo pueden emitirse a los empleados. Una persona debe haber estado trabajando para el patrón en todo momento durante el período que comienza en la fecha de la concesión y termina en el día tres meses antes de la fecha en que se ejerce la opción. El plazo de la opción no puede exceder de 10 años a partir de la fecha de concesión. El plazo de la opción es de sólo cinco años en el caso de una opción otorgada a un empleado que, al momento de otorgarse la opción, posea acciones que tengan más de 10 del total del poder de voto combinado de todas las clases de acciones del empleador. El precio de la opción en el momento en que se concede no es menor que el valor justo de mercado de la acción. Sin embargo, debe ser 110 del valor justo de mercado en el caso de una opción otorgada a un empleado que, al momento de otorgarse la opción, posea acciones que tengan más de 10 del total del poder de voto combinado de todas las clases de acciones de el empleador. El valor total de todas las opciones que puede ejercer cualquier empleado en un año está limitado a 100.000. Cualquier monto que exceda de 100,000 serán tratados como una opción de compra de acciones no calificada (que se cubrirá en breve). La opción no puede ser transferida por el empleado y sólo se puede ejercer durante la vida de los empleados. Si las opciones otorgadas no incluyen estas provisiones, o se otorgan a personas que no son empleados bajo la definición anterior, entonces las opciones deben ser caracterizadas como opciones de acciones no calificadas. Una opción de compra de acciones no calificada no recibe ningún tratamiento fiscal favorable bajo el Código de Rentas Internas. También se conoce como una opción de stock no estatutaria. El receptor de una ONS no debe ningún impuesto en la fecha en que se otorgan las opciones, a menos que las opciones sean negociadas en una bolsa pública. En ese caso, las opciones pueden ser negociadas a la vez por valor, por lo que el impuesto será reconocido sobre el valor justo de mercado de las opciones en el mercado público a la fecha de la concesión. Una opción NSO será gravada cuando se ejerce, basada en la diferencia entre el precio de la opción y el valor justo de mercado de la acción en ese día. La ganancia resultante será gravada como ingreso ordinario. Si la acción se aprecia en valor después de la fecha de ejercicio, entonces la ganancia incremental es imponible a la tasa de ganancias de capital. No hay reglas que gobiernan una ONN, por lo que el precio de la opción puede ser inferior al valor justo de mercado de la acción en la fecha de la concesión. El precio de la opción también se puede fijar sustancialmente más alto que el valor justo de mercado actual en la fecha de la concesión, que se llama prima de la prima. También es posible emitir opciones de precios cada vez mayores, que utilizan una escala móvil para el precio de la opción que cambia de acuerdo con un índice de grupo de iguales, eliminando así el impacto de los cambios generales en el mercado de valores y forzando a la compañía a superar el mercado de valores Con el fin de obtener beneficios de las opciones sobre acciones concedidas. También, se puede crear una opción de compra de paracaídas celestial que permite a los poseedores de una opción fallecida hasta tres años en los cuales ejercitar sus opciones. La dirección de la compañía debe ser consciente del impacto de los planes ISO y NSO en la empresa, no sólo los empleados. Una empresa no recibe deducción fiscal en una transacción de opciones sobre acciones si utiliza un plan ISO. Sin embargo, si usa un plan NSO, la compañía recibirá una deducción de impuestos igual a la cantidad de los ingresos que el empleado debe reconocer. Si una compañía no espera tener ningún ingreso imponible durante el período de opción de compra, entonces no recibirá ningún valor inmediato de tener una deducción de impuestos (aunque la deducción puede ser trasladada para compensar el ingreso en años futuros), y sería más Inclinado a utilizar un plan ISO. Este es un enfoque particularmente común para las empresas que aún no han sido públicas. Por otro lado, las empresas de capital público, que generalmente son más rentables y deben buscar deducciones fiscales, estarán más inclinadas a patrocinar un plan de NSO. La investigación ha demostrado que la mayoría de los empleados a los que se les otorga cualquiera de los dos tipos de opciones lo ejercitarán lo antes posible, lo que básicamente convierte el impacto fiscal del plan ISO en un plan de la ONS. Por esta razón también, muchas empresas prefieren utilizar NSO planes. Introducción a opciones de acciones de incentivo Uno de los principales beneficios que muchos empleadores ofrecen a sus trabajadores es la capacidad de comprar acciones de la empresa con algún tipo de ventaja fiscal o descuento incorporado. Hay varios tipos de planes de compra de acciones que contienen estas características, tales como planes de opciones de acciones no calificadas. Estos planes se ofrecen generalmente a todos los empleados de una empresa, desde los altos ejecutivos hasta el personal de custodia. Sin embargo, hay otro tipo de opciones sobre acciones. Conocida como una opción de acciones de incentivo. Que por lo general sólo se ofrece a los empleados clave y de alto nivel de gestión. Estas opciones también se conocen comúnmente como opciones legales o cualificadas, y pueden recibir tratamiento tributario preferencial en muchos casos. Características clave de las ISO Las opciones de acciones de incentivo son similares a las opciones no-estatutarias en términos de forma y estructura. Schedule ISOs se emiten en una fecha de inicio, conocida como la fecha de concesión, y luego el empleado ejerce su derecho a comprar las opciones en la fecha de ejercicio. Una vez que las opciones se ejercen, el empleado tiene la libertad de vender el stock inmediatamente o esperar un período de tiempo antes de hacerlo. A diferencia de las opciones no estatutarias, el período de oferta para las opciones de acciones de incentivo es siempre de 10 años, después de lo cual expiran las opciones. Vesting ISOs por lo general contienen un calendario de consolidación que debe ser satisfecho antes de que el empleado puede ejercer las opciones. El horario estándar de tres años de acantilado se utiliza en algunos casos, donde el empleado se convierte totalmente en todas las opciones emitidas a él o ella en ese momento. Otros empleadores utilizan el calendario de adjudicación gradual que permite a los empleados invertir en una quinta parte de las opciones otorgadas cada año, comenzando en el segundo año desde la concesión. El empleado es entonces totalmente investido en todas las opciones en el sexto año de la concesión. Método de ejercicio Las opciones sobre acciones de incentivo también se asemejan a opciones no estatutarias en el sentido de que pueden ejercerse de varias maneras diferentes. El empleado puede pagar en efectivo por adelantado para ejercerlos, o pueden ejercerse en una transacción sin efectivo o mediante un intercambio de acciones. Elemento de negociación ISOs por lo general se puede ejercer a un precio por debajo del precio de mercado actual y por lo tanto proporcionar un beneficio inmediato para el empleado. Clawback Provisions Son condiciones que permiten al empleador recordar las opciones, como si el empleado deja la compañía por un motivo distinto de la muerte, incapacidad o jubilación, o si la propia empresa se vuelve financieramente incapaz de cumplir con sus obligaciones con las opciones. Discriminación Considerando que la mayoría de los otros tipos de planes de compra de acciones de los empleados deben ser ofrecidos a todos los empleados de una empresa que cumplan con ciertos requisitos mínimos, ISOs por lo general sólo se ofrecen a los ejecutivos y / o empleados clave de una empresa. Las ISO pueden compararse de forma informal con planes de jubilación no cualificados, que también suelen estar orientados a los que están en la parte superior de la estructura corporativa, en contraposición a los planes calificados, que deben ofrecerse a todos los empleados. Tributación de ISOs ISOs son elegibles para recibir tratamiento fiscal más favorable que cualquier otro tipo de plan de compra de acciones de empleados. Este tratamiento es lo que establece estas opciones aparte de la mayoría de las otras formas de compensación basada en acciones. Sin embargo, el empleado debe cumplir con ciertas obligaciones con el fin de recibir el beneficio fiscal. Existen dos tipos de disposiciones para las ISO: Disposición Calificada - Venta de la acción ISO realizada al menos dos años después de la fecha de concesión y un año después de que se ejercieron las opciones. Ambas condiciones deben cumplirse para que la venta de acciones se clasifique de esta manera. Disqualifying Disposition - Una venta de material ISO que no cumple con los requisitos de período de tenencia prescritos. Al igual que con las opciones no estatutarias, no hay consecuencias fiscales ni en la concesión ni en la adquisición de derechos. Sin embargo, las normas fiscales para su ejercicio difieren notablemente de opciones no estatutarias. Un empleado que ejerza una opción no estatutaria debe reportar el elemento de negociación de la transacción como ingreso devengado que está sujeto a retención de impuestos. Los titulares de ISO no informarán nada en este momento no se hará ningún tipo de declaración de impuestos hasta que se venda el stock. Si la venta de acciones es una transacción que califica. Entonces el empleado solo reportará una ganancia de capital a corto o largo plazo en la venta. Si la venta es una disposición descalificante. Entonces el empleado tendrá que informar cualquier elemento de la negociación del ejercicio como ingresos ganados. Ejemplo Steve recibe 1.000 opciones de acciones no estatutarias y 2.000 opciones de acciones de incentivos de su empresa. El precio de ejercicio para ambos es 25. Él ejerce ambos tipos de opciones aproximadamente 13 meses después, cuando la acción se cotiza a 40 por acción, y luego vende 1.000 acciones de sus opciones de incentivos seis meses después, por 45 a compartir. Ocho meses más tarde, vende el resto del stock a 55 por acción. La primera venta de acciones de incentivo es una disposición de descalificación, lo que significa que Steve tendrá que informar el elemento de negociación de 15.000 (40 precio real de la acción - 25 precio de ejercicio 15 x 1.000 acciones) como ingresos ganados. Él tendrá que hacer lo mismo con el elemento de negociación de su ejercicio no estatutario, por lo que tendrá 30.000 de ingresos adicionales W-2 para informar en el año de ejercicio. Pero sólo informará de una ganancia de capital a largo plazo de 30.000 (55 precio de venta - 25 precio de ejercicio x 1.000 acciones) por su clasificación de ISO. Cabe señalar que los empleadores no están obligados a retener ningún impuesto de los ejercicios de ISO, por lo que aquellos que tienen la intención de hacer una disposición de descalificación debe tener cuidado de reservar fondos para pagar impuestos federales, estatales y locales. Así como la Seguridad Social. Medicare y FUTA. Reporting y AMT Aunque las disposiciones ISO que califican pueden ser reportadas como ganancias de capital a largo plazo en el 1040, el elemento de negociación en el ejercicio es también un elemento de preferencia para el Impuesto Mínimo Alternativo. Este impuesto se evalúa a los declarantes que tienen grandes cantidades de ciertos tipos de ingresos, tales como elementos de negociación de ISO o interés de bonos municipales, y está diseñado para asegurar que el contribuyente paga por lo menos una cantidad mínima de impuesto sobre los ingresos que de lo contrario serían impuestos, gratis. Esto se puede calcular en el formulario 6251 del IRS. Pero los empleados que ejercen un gran número de ISO deben consultar previamente a un asesor fiscal o financiero para que puedan anticipar adecuadamente las consecuencias fiscales de sus transacciones. El producto de la venta de la acción de ISO debe ser informado en la forma 3921 del IRS y después transferido a la lista D. Las opciones sobre acciones de Incentivos Básicos pueden proporcionar ingresos sustanciales a sus titulares, pero las reglas de impuestos para su ejercicio y venta pueden ser muy complejas en algunos casos. Este artículo sólo cubre los aspectos más destacados de cómo funcionan estas opciones y las formas en que pueden utilizarse. Para obtener más información sobre opciones de acciones de incentivo, consulte a su representante de recursos humanos o asesor financiero.